附件四：独立审计实务公告第8号——银行间函证程序 第一章总则 第一条为了规范注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航在商业银行会计报表审计中实施银行间函证程序，提高函证的效率，保证执业质量，根据《独立审计基本准则》，制定本公告。 第二条本公告所称银行间函证程序，是指注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航为印证商业银行的账户余额或其他信息，以商业银行的名义向确认银行寄发询证函，获取和评价回函的过程。 本公告所称确认银行，是指接收商业银行的询证函并被请求回证的银行。 第三条注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航应当以应有的职业谨慎态度实施银行间函证程序，并对函证全过程进行控制。 第二章询证函的编制与寄发 第四条注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航在选择确认银行时，应当考虑与商业银行的账户余额或其他信息有关的以下主要素： (一)账户余额的大小； (二)交易的性质、数量和金额； (三)相关内部控制的可信赖程度； (四)重要性与审计风险。 第五条注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航应当采用积极的函证方式，要求确认银行对所函证的账户余额或其他信息予以回函。 第六条注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航在编制询证函时，可选用以下方法： (一)在询证函中列示账户余额或其他信息，要求确认银行确认其准确性和完整性； (二)要求确认银行在询证函中列示账户余额或其他信息的详细情况，据以与商业银行的记录相比较。 在选用上述方法时，注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航应当考虑函证的目的、对审计证据质量的要求及回函的可能性。 第七条注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航应当经商业银行同意，以商业银行的名义向确认银行寄发询证函，并要求确认银行直接向其所在的365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航事务所回函。 第八条注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航应当根据函证事项的性质等因素确定寄发询证函的时间。 第三章函证的内容 第九条注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航应当根据函证目的及商业银行会计系统等情况确定函证的内容。 第十条注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航函证的内容主要包括： (一)商业银行与确认银行之间的存款、贷款和同业往来等账户(包括零余额的往来账户和在函证日之前十二个月内注销的往来账户)的余额及到期日、利息条款、未使用的授信额度、抵消权、抵押权和质押权等详细情况。询证函应当载明账户摘要、账号和币种等有关信息。 (二)商业银行与确认银行之间因担保、承诺和承兑等资产负债表表外业务产生的或有负债。 询证函应当载明或有负债的性质、币种和金额等有关信息。 (三)资产回购和返售协议以及未履约期权。询证函应当载明协议标的、签订日、到期日和达成交易的条件等有关信息。 (四)与远期外汇合约和其他未履行合约有关的信息。询证函应当载明每项合约的编号、交易日、到期日、成交价格、币种和金额等有关信息。 (五)确认银行代为保管的有价证券等项目。询证函应当载明项目摘要和权属等有关信息。 第四章回函的评价 第十一条在评价通过函证程序获取的审计证据是否充分时，注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航应当考虑： (一)函证程序的可靠性； (二)不符事项的性质和金额； (三)实施其他审计程序获取的审计证据。 第十二条当未收到确认银行回函时，注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航应当实施替代审计程序。 第十三条如果通过函证、替代审计程序和其他审计程序所获取的审计证据不充分，注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航应当扩大函证范围或追加审计程序。 第五章附则 第十四条注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航执行商业银行其他审计业务，如涉及银行间函证程序，除有特定要求者外，应当参照本公告办理。 第十五条本公告自2001年7月1日起施行。