中注协发布审计风险准则征求意见稿





10月8日,中注协发布审计风险准则征求意见稿，包括《会计报表审计的目标和一般原则》、《审计证据（修订）》、《了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》和《针对评估的重大错报风险实施的程序》等四项。



审计风险准则针对的是重大错报风险的识别、评估和应对问题。最近几年，国内外一些公司相继出现了会计舞弊事件，提供审计服务的365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航事务所也牵涉其中，有的陷入旷日持久的法律诉讼，有的被迫关闭。注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航到底面临着何种审计风险、造成审计风险的原因是什么，以及如何最大限度地降低审计风险，成为注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航行业面临的最大课题。因此，在当前条件下，有必要研究注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航面临的执业环境，尽快出台有关准则，为注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航防范和控制风险提供技术支持。



审计风险准则将对注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航更好地评估重大错报风险、改进审计程序、提高审计质量、降低审计风险起到重要作用。同时，也在以下方面对注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航执业产生重大的影响。



第一，对注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航审计理念的影响。



一是注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航审计的主线始终是对重大错报风险的识别、评估与应对。注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航为了实现审计目标，在计划和实施审计工作时，应当保持职业怀疑态度，充分考虑可能导致会计报表发生重大错报的情形。



二是注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航必须对会计报表重大错报风险进行评估。新的审计风险模型是审计风险取决于重大错报风险和检查风险，注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航必须了解被审计单位及其环境，包括内部控制，以评估重大错报风险，不得未经过风险评估，直接将风险设定为高水平。因此，新的审计风险模型要求的审计起点为风险评估程序，其次才是针对重大错报风险实施进一步审计程序（包括控制测试和实质性测试）。



三是注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航实施的审计程序必须做到有的放矢。注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航将识别和评估的风险与审计程序相联系。在设计和实施进一步审计程序（控制测试和实质性测试）时，注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航应当将审计程序的性质、时间和范围与识别和评估的风险相联系，以防止机械利用程序表从形式上迎合独立审计准则对审计程序的要求。



四是注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航必须针对重大的各类交易、账户余额、列报和披露实施实质性测试。注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航对重大错报风险评估是一种判断，并且内部控制存在固有限制，无论评估的重大错报风险结果如何，注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航必须针对重大的各类交易、账户余额、列报和披露实施实质性程序，不得将实质性测试只集中在例外事项上。



第二，对注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航审计程序的影响。



审计风险准则强化了对错报风险的识别、评估和应对程序，需要注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航适时调整配备审计资源，同时也应关注可能增加的审计成本，在确定审计收费时加以考虑，以保证准则得到执行。

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