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 刘景

建设项目的内部控制，是指建设单位为保证项目得以按照预定的目标或计划按时、保质地的完成，防范工程项目管理中的差错和舞弊，提高资金使用效益，所建立的各项规章制度。工程进度款的支付是建设项目内部控制的一个非常重要的方面，本文就建设项目的工程进度款支付的内部控制设计进行初步探讨。

工程进度款支付主要包括工程进度结算、工程进度款支付审批、工程进度款支付三个环节，在对这三个环节的内部控制进行探讨之前，我们应明确工程进度款支付涉及的主要单位（人员）及工程进度款拨付的依据。

工程进度款支付涉及的单位及人员包括：

1．项目建设单位：基建指挥部，涉及人员：总指挥、副总指挥、基建办工程部部长、基建办财务部部长、工程部驻现场代表、财务部复核人员

2．项目工程承包单位，涉及人员：项目经理

3．项目监理单位，涉及人员：总监、现场监理

4．项目造价审核单位，涉及人员：造价工程师

工程进度款拨付依据主要有：

1．经上级主管部门批准的设计概算或修正概算；

2．承、发包双方订立的书面合同或协议、补充合同或协议；

3．招、投标文件；

4．工程进度结算审核意见；

5．合法发票等相关资料。

一、工程进度结算程序

（一）工程进度结算程序

工程进度结算的方式根据合同不同，分为按月结算和按工程部位结算二种：

1．依据合同按月度结算

（1）承包单位须在每月25日办理《工程量完成形象进度确认表》一式3份，监理单位、基建办工程部负责在2日内完成确认形象进度。

确认后基建办工程部、监理单位各留存1份，基建办工程部发送造价咨询单位1份。 

（2）承包单位须在每月27日向造价咨询单位申报工程进度结算报表，造价咨询单位依据招投标文件、施工合同、施工图、设计变更及《工程量完成形象进度确认表》等在7日内完成进度结算审核，并出具审核意见一式2份，送基建办。

2．依据合同按部位结算

（1）承包单位须在达到合同约定部位，办理《工程量完成形象进度确认表》一式3份，监理单位、基建办工程部负责在2日内完成确认形象进度。

确认后基建办工程部、监理单位各留存1份，基建办工程部发送造价咨询单位1份。

（2）承包单位须完成形象进度确认后，向造价咨询单位申报工程进度结算报表，造价咨询单位依据招投标文件、施工合同、施工图、设计变更及《工程量完成形象进度确认表》等在7日内完成进度结算审核，并出具审核意见一式2份，送基建办。

（二）设计变更和现场签证管理

1．设计变更及现场签证执行以下原则：

（1）权力限制原则：设计变更及现场签证管理实行严格的的权限规定，不在权限范围之内的签字一律无效。

（2）时间限制原则：设计变更及现场签证及其预算实行严格的时间限制，并严禁过后补办的做法。

（3）一单一算原则：一个设计变更及现场签证单应编制一份预算单。

（4）一月一清原则：每月10日前，发包单位、承包单位应就截止上月末已完工但尚未确定最终审定价的设计变更及现场签证的预算单，综合性地进行造价核对，并形成核对记录清单。

（5）完工确认原则：当设计变更及现场签证完工后，建设单位和参建单位工程师等相关人员必须在完工后5日内签字确认， 如属隐蔽工程，必须在其覆盖之前签字确认。

（6）原件结算原则：设计变更及现场签证的结算必须要有齐备的、有效的原件作为结算的依据。

（7）标准表格原则：所有的设计变更及现场签证通知单都必须使用规定的标准表格。

2．设计变更及现场签证的审批权限规定

（1）各级工程管理人员必须严格在权限范围内办理各种设计变更及现场签证，如不在权限范围之内的签字给公司造成了损失的，将追究有关人员的责任。

设计变更及现场签证审批权限、流程明细表

（2）金额是指单项设计变更及现场签证的单栋楼的总金额（同比原状增减），例如：某栋楼相同部位的某个窗型的变化而引起的造价增减的总和。

（3）有效签字人必须在有效期内共同签字，并加盖签字单位印章，否则设计变更及现场签证无效。

3．设计变更及现场签证的时间规定

（1）设计变更通知单发出后，施工单位必须组织预算人员编制变更预算，报送建设单位。

（2）正常类签证通知单，必须在有效签字人共同签署并与施工单位核定费用后，才通知施工单位开始实施；特急类签证（指如果不立即实施将造成更大损失的签证）通知单，可在开工后3日内上报预算并完善相关手续，10日内要核定费用；如属隐蔽工程，则必须要求施工单位在隐蔽部位覆盖之前提出预算；时间要求按工作日计。

（3）对于引起造价减少的设计变更，现场管理人员要及时跟踪、落实、核定减少的具体数额，并与施工单位形成书面记录，防止因漏报而造成损失。

3．其他

（1）经办部门在办理设计变更、现场签证时采用统一的表格，并附工程照片。

（2）监理咨询公司每月定期将上月复核的工程变更、现场签证情况汇总，上报建设单位。

二、工程款支付审批程序

（一）工程进度款支付审批责任

建设项目各部门及人员的审批责任如下：

1．总指挥是工程款支付管理的总负责人，负责对各工程款支出的最终审批；

2．副总指挥是工程款支付管理的负责人，负责工程款支出的审批；

3．基建办：将施工单位提报的工程款支付申请及监理单位、造价咨询单位提交的初审意见报工程进度结算审核人审核，并根据审核结果提出工程款支付意见。

4．财务部：对建设资金进行管理，对工程款支出提出审核意见。

（二）工程款支付审批程序

工程款支付审批程序如下：

1．工程承包人按照已经签订的相关合同中关于付款的规定向监理单位提出用款申请，填报《工程款支付申请》，并报送工程进度结算资料；

2．监理单位审核工程进度结算资料，提出审核意见及付款意见，填报《工程款支付证书》；

3．基建办审核施工单位申报及监理单位初审的工程进度结算资料，并将工程进度结算资料提交造价咨询单位审核单位审核；

4．造价咨询单位对工程进度结算资料进行审核，将进度结算审定值报基建办；

5．基建办根据进度结算审定值提出工程拨款审核意见；

6．基建办填写《工程款支付审批单》，经办人签字；

7．基建办负责人审签； 

8．财务部审签；

9．副总指挥审签；

10．总指挥审签；

上述审批程序完成后，施工单位提供合规建筑业发票，财务部办理拨款手续。

五、工程款拨付程序

工程进度款拨付程序如下：

1．承包单位须在进度结算审核完成后，根据工程进度结算审核意见向监理单位提交《工程款支付申请表》一式3份，监理单位依据施工合同和工程进度结算审核意见审查施工单位申报的工程款支付申请表，由总监理工程师填写《工程款支付证书》一式3份。监理单位将《工程款支付申请表》和《工程款支付证书》报送给基建办、财务部、监理单位各1份。

2．基建办合同部依据《工程款支付申请表》、《工程款支付证书》填写《合同款支付审批单》（工程类），并在2日完成进度款申请呈批。审批后将《合同款支付审批单》（工程类）、《工程款支付申请表》、《工程款支付证书》给计划财务处，并通知承包单位开具发票。计划财务部在接到审批表等及施工单位提供的合规发票后负责在2个工作日内完成支付。

工程预付款、材料设备预付款按合同和招标文件的有关规定执行，并在工程进度计量拨款时按相应比例抵扣工程进度款。

3．建设单位、施工单位务必严格执行本管理办法，如在执行过程中确有与实际情况不适合之处，各施工单位可根据实际情况作相应修改之请示，报建设单位审批。

以上仅从工程进度款支付中工程进度结算程序、工程进度款支付审批程序、工程进度款拨付程序对建设项目的内部控制进行简单探讨，希望有关人员能重视建设项目内部控制制度的建设，加强防范工程项目管理中的差错和舞弊的发生。