——执行辽宁连山钼业集团会计外包服务业务的体会

2005年10月葫芦岛市连山区政府在对葫芦岛市钢屯矿区治理整顿的基础上，重新整合钼矿资源组建辽宁连山钼业集团公司（以下简称钼业集团），我所接受葫芦岛市连山区政府委托外包辽宁连山钼业集团公司的会计核算及财务管理业务。与钼业集团签订了五年期的会计外包服务合同，实际执行六年，超出合同期一年。

破冰之举 重任在肩

葫芦岛市钢屯钼矿区是全国三大钼产业基地之一，而且开发最早，钼矿资源品位最好。但是在市场经济转轨时期，特别是在国家“油水快流”政策影响下，钼矿资源被一些私营矿主非法承包经营。随着钼矿价格的持续高涨，引发了私挖乱采、偷税漏税、环境污染、买官卖官、涉黑抗法、职业病高发等一系列社会问题，引起了中央高层领导的关注，并成立了专案组进行专案整治，整治后非法承包的矿产资源全部收归国有。

2005年12月6日，一个值得纪念的冬日——辽宁连山钼业集团应运而生。该集团由一个母公司，八个子公司（后发展到十四个子公司）组成，其中葫芦岛市连山区政府控股51%，社会的民营投资者持股49%。由于政府与民营投资者在矿区的治理方面存在利益冲突，尤其是在财务管理方面难以达成一致。因此，作为社会专业服务机构的365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航事务所被连山区政府及民营投资者共同看好，来承担会计核算及财务管理的职责。经过多番竞争与考核，我所因实力较强、信誉良好而从当地多家365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航事务所中脱颖而出，承担了这项工作。

拓荒前行 求实进取

我们承接了会计外包任务后，详细分析了企业现状，针对企业创立的特殊背景情况，制订了工作安排，主要从以下几个方面着手：

（一）提早介入，规范集团公司筹建行为

我们刚接受任务就向区政府及民营投资者提出提前介入集团公司的筹建工作，跟双方特别是政府的筹建班子一道研究集团公司的设立事宜。我所的一位副所长专职协助政府筹备组研究方案，在战略框架、母子公司关系、投资规模、股权设置、管理模式、出资方式等方面协助筹备组既严格遵守《公司法》规定，又充分考虑矿区民营投资者的实际情况来规范操作，组建了以一个母公司为核心企业包含八个子公司（后来发展到十四个子公司）的辽宁连山钼业集团。该集团的设立程序合法，股权结构及规模合理，出资方式既符合《公司法》又适合矿区实际情况。集团公司的规范设立，为后期会计核算和财务管理的规范运行奠定了基础。

（二）遴选人才，建立素质过硬财务团队

会计外包服务工作的重点是会计人员的选配，经与钼业集团商定，集团公司的财务部除两名出纳员外，均由我所派人组建。我所派出一名副所长，作为会计外包项目的专职负责人，同时任集团公司财务部长。财务部另设一名副部长专职复核工作，初期每家公司配一名财务人员，后期陆续增设子公司后，根据业务量的大小适时增派财务人员。我所选派的会计人员一部分是所里从业多年，年龄在30至40岁的中级职称以上的人员；另一部分是面向社会招聘的业务能力强，经验丰富的专业人士。钼业集团成立不久，即组建了10人的财务队伍，其中注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航3人，注册税务师2人，所有成员均具有本科以上学历，中级以上职称。高素质的财务队伍，为会计外包工作的顺利开展提供了智力和技术保证。

除了组建过硬的财务队伍外，在人员的管理方面，我们实行了继续教育和定期轮岗的办法。要求注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航和注册税务师参加完后续教育培训后对其他人员进行回授，以不断提高队伍的整体业务能力。针对矿区历史上存在的请客送礼、物质利诱等不正当人际关系现象，不断对财务人员进行职业道德教育，并实行定期轮岗制度，即每二年会计人员的工作岗位调整一次，这样既有利于会计工作的连续性又保证了会计外包人员的独立性。

（三）集中管理，确立科学规范财务管理体制

钼业集团特别是八家子公司组建伊始，如何进行财务管理成了政府以及民营股东最关心的问题。财务管理权的归属更是多方民营股东之间争论的焦点。面对这一棘手问题，经过我们长时间的考虑与反复的研究，我们认为唯有公平、公正、公开并且科学地进行财务管理才能既保证国有资源的合理利用，又能让各方民营股东信服和认可，实现政府对矿山的有效监管。所以，集团公司刚一成立我所立即提出了“独立核算、统一制度、集中管理”的财务管理体制。即各公司在独立核算的基础上，实行统一的会计制度，而且会计核算及财务管理均集中在集团公司财务部来进行。资金流出、费用列支等由各公司法人代表及集团公司财务部双重审批。这一财务管理体制提出后，经过与各方股东多次沟通和讨论，获得绝大部分股东的认可，并经股东大会一致通过。这种科学的财务管理体制，为会计外包服务提供了体制和机制上的保证。

（四）深耕细做，抓好基础管理工作

钼业集团组建后，财务部除了做好日常会计核算工作外，还围绕财务管理的核心内容，制定措施抓了一系列基础管理工作。

1．由于钼业集团是在过去私营矿主“非法承包、私挖乱采”的废墟上组建的，其管理也是在过去“生产队式”或“家庭式”的基础上起步，所以在公司成立初期，其基础管理工作十分薄弱，直接影响着财务管理和会计核算。财务部向钼业集团建议应建立以财务管理为核心的健全的企业内部控制体系，加强薄弱环节的监管，以保证钼业集团的生产经营行为合法高效，资产安全完整，会计核算资料真实准确。经财务部多次推动，钼业集团聘请的辽宁工业大学在本所的参与下，共同制定了《辽宁连山钼业集团内部控制制度》，并经董事会批准执行，从而为钼业集团的各项经营活动和会计外包工作提供了制度保证。

2．针对矿区过去“白条子满天飞”、“豆腐账记到底”、“后备厢装钱”的会计核算基础和近似于“歪理斜说”难以改变的错误财务管理方法，财务部既要眼睛向上看，按照《企业会计准则》的要求去做，同时又要俯下身去从最基础的原始凭证取得、填制等环节入手，一点一滴来规范，做了大量细致入微又艰辛卓绝的基础工作。如：与相关人员及各子公司管理层搏弈白条子不能入账问题；拒绝支付大额现金，使用转账结算方式及推广网上银行问题；材料出入库凭证设计、指导填制及存货盘存问题；工资单设计、工资发放及银行打卡问题；矿产品的金属回收率计算及考核问题；差旅费报销补助问题；购建厂房建筑物等资产的造价审核问题；轨道资产的进项税抵扣问题；推动集团公司设立固定资产管理部有效监管固定资产问题，以及从财务上区分巷道改造支出与采矿成本问题……这些基础管理工作浸透着会计外包人员的心血和汗水，也饱含着他们的智慧，通过一系列财务基础工作的规范，使财务部的整体核算和管理走上了规范化的轨道。

3．我们要求财务人员参与本公司与生产经营有关的各项会议，并且要对公司的生产经营活动，提出专业性意见，以使生产经营活动在财务上符合有关法律规定，同时在税务、相关费用支出等方面做到最好最省。尽管在初期各子公司不太理解这一做法，但通过一段时间的运行后，此举深受各公司的欢迎，并且许多不需会议讨论的事情，各公司负责人也愿意主动找财务人员事先协商，这样既实现了有效的会计监督，又为公司的经营决策起到了良好的参谋作用。

4．为了提高工作效率及管理水平，降低会计外包成本，我们与本市最大的用友软件经营商进行洽谈，确定了钼业集团的财务电算化“两步走”战略。第一步先使用用友软件总账、固定资产模块。运行一年后，大家对软件已经非常熟练，对管理业务流程也非常熟悉，再进行第二步，推行ERP管理系统工程，陆续加入采购、销售、劳资等模块，让电算化核算体系渗透到管理的每一个细节当中，使ERP系统的推行效果更为显着。财务部门可以通过核算系统按日监控矿井的实际领料情况、出产情况、日工资计算情况，可以第一时间了解矿产的数量等信息。通过这些最原始的数据，可以检查矿石移交选矿环节的数量是否准确，产出精矿砂是否合理，从源头防止了跑漏现象的发生。通过设置参数，可以计算投入产出比率、库存情况，逐步规范生产管理的每一个环节，真正实现了全方位的管理监督职能，使集团的财务管理工作更加电子化、规范化。

春华秋实 互利共盈 

项目实际执行了近六年的时间，事务所、企业、政府配合默切，相得益彰。

六年来，我所在钼业集团取得了稳定的财务收益，为事务所发展奠定了基础。同时我们也锻炼了队伍，树立了品牌，连山区的企业及政府有关部门特别是税务部门充分认识了我所过硬的专业素质和良好的职业道德，为今后其他业务开展创造了有利条件。

六年来，钼业集团企业在与我所的成功合作中也取得了显着的效益。一是365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航事务所高效的服务，使企业降低了会计核算和财务管理的直接成本。二是365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航事务所专业的服务及在收入、费用、税收等方面的筹划，使集团降低了许多成本费用的支出，较强的外部协调沟通能力为企业营造了良好的外部发展空间。三是成熟的财务管理队伍带动了企业管理水平的整体提高，特别是在集团组建初期起点低，管理人才少的情况下，事务所的介入使企业径直走上了规范化管理之路。

此外，365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航事务所的全方位介入，不仅提高了企业的经济效益，而且也促使企业的社会效益显着提高。2007年辽宁连山钼业集团上缴国家税金2.8亿元，取得了葫芦岛市排名第五、连山区排名第一的好成绩，成了地方政府的财政支柱。百里矿区终归一统，十年乱象一朝解决，钼业集团的规范管理和运作也是地方政府对整个矿区管理由“乱”到“治”根本性的标志。

激流勇退 避险守信 

在与钼业集团合作的六年中，我们取得了成果，积累了经验，也总结了教训。

（一）抓住机遇，乘势而为

目前，全国的中小型事务所，特别是我们辽宁的中小型事务所在新业务领域拓展方面，普遍面临门路不宽，机会较少的困境。其实机会是与自身素质、努力等相伴生，而且对每个人都是均等的，我所在2004年就已做了一些小型企业的会计外包业务，积累了一定的经验。此项外包业务就是我们在咨询过程中发现了商机，钼业集团是在特殊的历史背景下组建的企业，投资各方均有对会计外包的需求，我们抓住了此次机会，顺利承接并完成了此项业务。

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（二）积极准备 完善自己

    机会总是垂青于有准备的人，此项外包业务虽然是我所首先发现了商机，但委托方并非只与我所一家洽谈，而是采取了邀标的方式选取事务所。因此事务所的自身素质高低和形象的好坏是中标的关键因素。我所由于在受邀的几家事务所中实力略强，规模较大，方能在竞标中胜出。所以无论承揽任何业务，做强自己才是根本之路。

（三）发挥优势，倾力而为

此项外包业务尽管我们没有再续签合同，但在实际合作的六年时间里，双方合作是非常成功的。这是由于我们发挥了自身的专业优势，弥补了企业的短处，帮助企业实现了发展。更是因为在整个合作过程中，我们一直用心去做，倾力而为，全方位服务，未敢有丝毫的懈怠，所以当我们合同到期的时候，企业仍然一再挽留直到我们超期服役近一年的时间。

（四）审时度势 避险守信

信誉是会计自身的贞操，是事务所的生命力，外包服务或拓展新的业务领域更要诚实守信，规避风险。在此项业务执行过程中，我所始终遵守《中国注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航职业道德守则》和《质量控制准则5101号——365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证业和相关服务业务实施的质量控制》，牢固树立诚信理念和风险意识、谨慎服务，采取积极而又审慎的态度，有效地控制了风险，并取得事务所、企业、政府多方共赢的效果。

但在全球金融危机的持续影响下，钼产品价格逐渐走低，企业经济效益也有所下降，同时地方政府的财政状况也不够理想。在这样的背景下，政府和民营股东均对企业采取一系列创新的管理措施，以摆脱或减少危机的影响。比如，母公司对子公司产行目标管理办法等。这些创新的管理措施对于缓解金融危机的影响确实起到了一定的积极作用。但从承担会计外包业务的365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航事务所的角度，与相关审计准则的规定相对照，这些创新管理举措为某些内部控制减弱或失效提供了可能性，在一定程度上加大了会计外包服务的风险。我们经多次研究决定在合同期满后，不再续签。最终我们婉拒了委托方继续合作的要求，在超期限服务近一年后，终止了该项业务。尽管终止该项业务使我所损失了一定的经济利益，但任何事情都不是一成不变的，当前期风险较小时，我所与钼业集团进行了很好的合作。但当社会经济环境、企业内部实际情况发生变化，风险超出我们的可接受程度时，就应该停止该项外包业务。正所谓：合也“风险“，散也”风险“，准则使然，直到现在我们仍然认为终止该项外包业务是明智之举，守信之举。

                             辽宁金信365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航事务所有限公司

                                        张春林

                                   二○一三年九月五日