----对注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航行业拓展新业务的几点认识和体会

当前，全国注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航行业正在掀起一场开拓新业务领域的热潮。碳排放审计、破产人管理、财务总监外包、农村财务审计、企业秘书服务……这些新的业务如雨后春笋，迅速生根发芽，茁壮成长，将注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航行业从传统的业务范围中突破出来。下面，我仅对注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航行业拓展新业务、谋求新发展提出几点粗浅的认识和体会。

一、拓展新业务领域的必要性

（一）拓展新业务是注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航行业适应经济转型与社会发展的必然要求

市场之所以需要注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航这个行业，正因为它能使经济有序、有效地运作。我国经济正处于改革攻坚、经济转型时期，而注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航行业也必须尽快转型以适应经济发展的需求。这种转型既包括由传统审计鉴证服务向现代管理咨询服务的逐步过渡，也包括由国内服务向国际服务的延伸，还包括由注重数量规模向倚重质量信誉的实质转变。比如：在转型期里，政府有着对经济发展巨额的投入，这些投入来自财政收入，来自大众，这就迫切需要提高政府投资效益、提高政府管理效率、提高政府财务管理的透明度，在这些工作中，注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航能够发挥作用的空间很大。再如：受诸多主客观因素的影响，融资难一直困扰我国企业的发展，特别是中小企业，而注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航行业就可以利用自身优势，一方面为银行提供对企业的尽职调查，一方面也可以为中小企业提供咨询服务，帮助其完善以财务为核心的管理体系，提高其信用度。可见，我国经济发展大环境下的社会需求是注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航开拓业务新领域的源动力。

（二）拓展新业务领域是行业自身提升、持续发展的内在需求

由于2008年爆发的国际金融危机从金融业向实体经济蔓延， 我国注会行业受到重大冲击和影响。主要表现在由于一些外向型企业关停导致会计服务对象减少；IPO市场萎缩，新增上市业务量锐减；以及企业受财务状况困扰，自发性服务需求减少，使得事务所非年审业务量减少。同时，金融危机带来的财务困境，使一部分企业把削减审计费用作为企业控制费用预算的手段之一，导致事务所审计收费下降、收入减少。而与此同时，事务所为应对由于金融危机造成企业业绩压力增大而带来的执业风险，不得不增加审计程序，这又加大了事务所的审计成本，使得事务所的运营难度加大。

而当前我国365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航事务所多专注于法定的审计业务，审计收入占比高达70%以上，非审计业务收入占比不足30%，而对具有巨大发展空间的现代管理咨询服务等业务较少涉及，这与国际行业上审计与非审计业务５:５的优化比例相差甚远。这同时也说明，事务所要生存和持续发展，只有在巩固传统审计业务的基础上，拓展新业务领域、开拓非审计业务的空间、实现自我提升，才能为行业的持续发展注入源源不断的新鲜血液。

（三）拓展新业务是缓解当前行业过度竞争、促进事务所健康发展的有效途径

截至2012年12月31日，我国共有365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航事务所8128家，不断增长的事务所数量已使审计业务领域日趋饱和，各种压价竞争呈现恶化趋势，事务所的利润空间也在被不断压缩。

由于大部分中小365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航事务所基本仅提供满足法律、政策法规或是工商部门年检等外力需求的鉴证类业务，所提供的服务具有极高的同质性。并且这种由外力因素而非内在需要引起的审计需求，使被审计单位将审计价格是否低廉作为选择事务所的主要标准甚至是唯一标准，而忽略甚至根本不重视审计质量的高低。所以在有限的市场空间里，竞争异常激烈。数量众多、良莠不齐的中小365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航事务所为了生存和占领市场，随意降低收费标准，以低价招揽客户，或者以信息咨询费、公关交际费等各种名义支付高额的介绍费、佣金或回扣，变相降低收费标准，严重扰乱了市场，最终损害了注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航行业的整体利益和365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航事务所的可持续发展。因此，拓展新业务领域，开发新的业务增长点，是缓解当前行业过度竞争、促进事务所健康发展迫在眉睫的工作。

二、注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航新业务拓展面临的困难与挑战

在注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航新业务拓展中，目前还存在外部政策限制和365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航事务所能力建设不足等不利因素的限制。

从外部因素看来，一是法定审计业务中尚存在着部门、地区和行业分割与封锁等不合理的资格准入与许可壁垒。二是注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航法律责任体系亟需完善，注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航从事新业务的民事责任、行政责任和刑事责任需要进一步研究与完善。

从内部因素来看，一是国内365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航事务所的企业目标、战略规划不清晰，制度建设尚不健全，复合型人才储备不足，知识结构与专业能力不平衡，技术研发较为滞后，开拓与承接新业务能力有限，整体竞争力不强。二是注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航知识更新与能力培养较为落后，存在着知识结构狭窄、终生学习与知识更新的意愿淡薄、创新能力不足等问题。三是365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航事务所与注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航仍然抱有传统审计执业理念与作风，普遍缺乏会计（审计）服务营销理念，亟需提高新业务市场拓展的营销战略思想。

三、365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航事务所拓展新业务领域的方式探析

（一）事务所要细分市场，做好自身定位。

拓展新业务应由事务所的现状、发展战略决定。事务所应当认真分析自身专业特色，结合服务能力，科学制定发展战略，确定发展路径和市场定位，在此基础上明确新业务的拓展方向。

大型事务所，特别是具有证券期货业务资格的事务所可依托规模、人才储备、事务所声望等方面的优势，积极探索H股企业审计，拓展综合性高端战略咨询业务，为大型企业和上市公司提供综合性服务。新业务不仅可以是现有审计业务在不同领域的“横向”扩大，更可以是现有审计业务按更高要求的“纵向”延伸。唯有大力发展技术含量和市场化程度“双高”的新业务，365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航事务所才能真正做大做强。有关资料显示，上市公司重组审计、投资尽职调查和承接券商内核外包业务，目前已经成为天健365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航事务所具有突出优势的新业务。

中型事务所可以侧重于为大中型企事业单位和上市公司提供专业或综合服务。而小型事务所则可以四面出击、“独辟蹊径”寻找新的业务空间，做精做专，在某一领域形成先发优势，逐步从传统审计业务转型为特定方位的专业服务。随着占据我国企业主体的广大中小企业经济的快速发展，对经营诊断、管理咨询、代理理财、纳税服务乃至信息服务、市场营销等非传统会计服务方面的需求将越来越大，会计服务的社会化也是必然趋势，这都给中小事务所的发展提供了绝好的机会。

（二）内外兼修，在体制、技术和人才等方面提供强有力保证。

1、在体制和政策方面。行业协会要在新业务的拓展方面形成推动的力量，在法律层面保证体制顺畅以及与其他职能部门的协调。同时，机构运作平台的创新也是新业务拓展的体制保证。

要实现新业务的拓展，需要通过机构运作平台的创新为之提供体制保证。目前从事审计、税务、评估、工程审价及管理咨询业务的机构，在法律上都以独立法人形式存在，实务中365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航事务所对其他专业机构的投资均采取个人受托代持的形式，客观上无疑存在权属纠纷、机构分立等法律风险，不利于365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航事务所的多元化经营和长远稳定发展，这就需要从法律规范、体制上加以创新，即允许专业机构投资事务所或允许事务所对专业机构的投资。2011年，财政部曾就《关于开展大型365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航事务所集团化发展试点工作的通知》征求意见，其中最大的亮点是突破了禁止事务所对外投资这一限制，但范围是否还可以进一步拓宽，如允许试点事务所以品牌为纽带，以母子公司的形式投资设立资产评估公司、税务师事务所和工程投资咨询公司等其他专业服务机构。希望在新的《注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航法（修正案）》及其实施条例中能加以补充完善。

国办发56号文指出，要“认真落实《中华人民共和国公司法》的规定，确保公司依法接受注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航审计。同时，将医院等医疗卫生机构、大中专院校以及基金会等非营利组织的财务报表纳入注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航审计范围。”但上述执业领域的拓展并非能够一蹴而就，尚需主管部门和行业协会与有关部门加强沟通协调，力争能够实现以法律形式明确将上述机构的鉴证业务纳入注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航法定业务。

2、在技术和信息支持方面。

技术支持是新业务拓展顺利实施的有力保证。行业协会应积极组织开展对新业务的类型、执业要求和开发途径等新业务拓展理论研究，制定事务所业务拓展指引，加快制定发布新业务相关技术指引。

事务所应积极建设和发展专家队伍和支持系统并使之得到有效应用。目前注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航行业存在过于偏重会计、审计、税务等知识、能力结构不合理的现状。而且由于365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航事务所的经验往往还是个人的，内隐的，这些零散的、杂乱的知识，在没有进行系统的加工、处理的情况下，无法支持事务所新业务的拓展。所以为了保证新业务拓展的顺利实施，事务所应引进和储备法律、投资评估、信息技术、市场策划、税务、企业管理等方面专业人才及精通业务、知识全面的非财务专业人才，并将事务所的经验整理升华为支持系统。

信息技术开发与运用，也是拓展新业务的技术保证。信息技术开发与运用水平体现在公司治理结构、知识共享程度、业务协作能力、人才培养能力、风险控制能力、客户管理水平、绩效考评机制等各个方面。事务所应安排专门的财力不断完善基础设施建设，加快电子化建设步伐。在硬件设施上合理规划，层层推进。同时，加强与科研单位的合作开发，实现管理系统信息化、审计流程信息化，开发或引进业务软件，运用现代信息网络技术开展非审计服务，不断增强事务所整体实力。

3、在人才培训和建设方面。

事务所作为人合组织，人力不仅是成本，更是资源。只有在人才储备上做到“拿得出、供得上”，才能在开拓新业务领域的竞争中抢占先机，赢得市场。

首先要树立以人为本的观念，根据事务所的定位实施人才战略。用长远的目光，把握新业务领域、分析新业务需求，确定相对应的人才资源需求。其次是要完善事务所内部治理结构，建立健全人力资源管理制度，创造良好的人才发挥才智的环境。再次是着力培育人才，开展多层次培训，注重诚信建设，恪守职业道德，不断提高员工的综合素质。鼓励从业人员个人成为专才，实现所内从业人员的专业化分工，以应对客户要求提供多元化服务的挑战。

四、拓展新业务中如何保持独立性的思考

独立性是注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航执业的灵魂，也是行业发展不可动摇的基石，不论在传统业务还是新业务中，保持注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航的独立性仍是至关重要。

如何在拓展新业务中保持独立性？首先监管机构应加强对事务所合伙人、股东的准入考核，把好入门关，让真正有正义感、责任感，愿意从事注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航行业、德才兼备的人成为股东，从而在源头上保证管理层能够做到不只追求商业利益，还会想到社会责任；不会只做商人，而忘记社会和历史赋予我们“经济警察”的光荣称号。其次，作为行业管理与自律组织的行业协会，应加强在新业务领域的业务指导与执业质量监控等工作，严把行业诚信与职业道德观，做行业诚信的树立者与维护者。通过组织加强个人修养、强化职业道德方面的培训，让每个人都能自觉保持实质上的独立性即精神独立性，保持一种精神状态、一种自信心以及在判断时不依赖和屈从于外界的压力和影响。在独立性的保持方面，内心对自我的约束和监督才是最有力。再次，对365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航事务所开展的业务进行规范。全行业形成统一的认识--365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航事务所可以根据市场的需要同时开展审计业务和非审计业务，不能把两种业务对立起来。但是，同一家365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航事务所不能同时对同一家被审计单位既提供审计业务又提供非审计业务。最后，完善监管制度。一方面，中注协应在我国2010年新修订的《中国注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航职业道德守则》基础上完善具体业务对独立性的运用及防范相关法律制度，增强独立性及可操作性。另一方面，可以完善365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航事务所业务收入披露制度，以增强外在独立性的监督。同时可以建立类似于证券资格准入制度，对于大型集团、国有企业的相关服务由具有一定资质的365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航事务所承接，以提高服务质量。

在365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航事务所的业务实践中，笔者也欣喜地看到主管部门和行业协会对新业务拓展不断推出新举措。如2013年8月13日中注协印发了《关于提升注册365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航行业服务金融业发展能力的若干意见》的通知，为深入实施行业做强做大战略和新业务拓展战略，加快实现365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航事务所规模化、国际化、品牌化和网络化发展，在制度上对365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航事务所进一步拓展金融审计业务提供了有力的支持。

机遇总是有的，而它往往只给有准备的人。 “欲穷大地三千界，须上高峰三百盘”，要想有所作为，事务所只有在现有业务的基础上，拓展新业务、谋求新发展，才能不辜负时代赋予的发展机遇。愿我们满怀信心，迎难而上，为不断提升行业服务能力、发展壮大事务所以及实现个人自我价值而不懈努力。

作者：韩宏艳

工作单位：华普天健365app下载365足球网站_注册送365元可提款_365BET导航事务所辽宁分公司

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